Debiti tributari locali e crisi d’impresa: cosa cambia con l’estensione della transazione fiscale

Bartolomeo Russo

Dottore Commercialista

12 Agosto 2026
Bartolomeo Russo

La disciplina della crisi d’impresa continua a evolversi con l’obiettivo di rendere più efficaci gli strumenti di risanamento e di favorire, quando possibile, la continuità aziendale.

In questo quadro assume particolare rilievo l’estensione ai tributi regionali e locali degli strumenti previsti dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza per il trattamento dei debiti tributari.

Il D.Lgs. n. 147 del 2026 ha infatti ampliato il perimetro della disciplina, consentendo di coinvolgere nei percorsi di regolazione della crisi anche i debiti tributari maturati nei confronti di Regioni ed enti locali.

La novità è importante perché un’impresa in difficoltà può trovarsi contemporaneamente esposta sia verso l’Erario sia verso enti territoriali. La possibilità di intervenire soltanto su una parte del debito tributario rischiava quindi di rendere meno efficace o meno sostenibile il piano di risanamento.

Che cos’è la transazione fiscale

La transazione fiscale consente all’impresa in crisi, nell’ambito degli strumenti previsti dal Codice della crisi, di formulare proposte che possono prevedere il pagamento parziale o dilazionato di determinati debiti tributari.

L’obiettivo non è semplicemente quello di ridurre il debito fiscale, ma di individuare una soluzione che consenta di conciliare due esigenze: da un lato, favorire il risanamento dell’impresa; dall’altro, garantire al creditore pubblico il miglior soddisfacimento possibile rispetto alle alternative concretamente praticabili.

La riduzione o la dilazione del debito, quindi, non rappresentano benefici automatici. La proposta deve rispettare le condizioni previste dalla normativa e deve inserirsi in un piano economicamente e finanziariamente sostenibile.

Perché i tributi locali rappresentavano un problema

Uno degli aspetti più delicati della precedente disciplina riguardava proprio il trattamento dei debiti verso gli enti territoriali.

Un’impresa può infatti accumulare contemporaneamente debiti IVA, imposte sui redditi e altre esposizioni verso l’Amministrazione finanziaria, oltre a debiti relativi a tributi regionali o comunali.

Se il piano di risanamento permette di intervenire soltanto su alcune di queste esposizioni, lasciandone altre sostanzialmente escluse, il riequilibrio finanziario dell’impresa può diventare più difficile.

L’estensione ai tributi locali punta quindi a consentire una gestione più organica dell’indebitamento fiscale.

Il coinvolgimento di Regioni ed enti locali

Con il nuovo quadro normativo, anche Regioni, Province, Città metropolitane e Comuni possono essere coinvolti, secondo le rispettive competenze, nelle procedure e negli strumenti previsti dal Codice della crisi per il trattamento dei debiti tributari.

Questo significa che i crediti tributari degli enti territoriali possono entrare nel processo di valutazione della proposta formulata dall’impresa.

L’ente interessato deve quindi valutare il trattamento prospettato e confrontarlo con le alternative disponibili, tenendo conto delle regole applicabili allo specifico strumento utilizzato.

Il coinvolgimento degli enti locali assume un rilievo particolare perché consente di affrontare in maniera più completa l’esposizione fiscale complessiva dell’impresa.

Anche la composizione negoziata entra nel nuovo perimetro

La riforma non riguarda soltanto le procedure concorsuali in senso stretto, ma interviene su diversi strumenti disciplinati dal Codice della crisi.

Tra questi assume particolare importanza la composizione negoziata.

Nell’ambito di questo percorso, la possibilità di coinvolgere anche gli enti territoriali nella gestione dei debiti tributari può rendere più efficace il tentativo di risanamento, soprattutto quando l’esposizione verso Comuni, Regioni o altri enti rappresenta una componente significativa dell’indebitamento complessivo.

L’obiettivo è evitare che una parte rilevante del debito fiscale rimanga estranea al percorso di riequilibrio.

Pagamento parziale e dilazione non sono automatici

La nuova disciplina non significa che l’impresa possa ottenere automaticamente una riduzione dei tributi locali.

Ogni proposta deve essere valutata nel rispetto delle condizioni previste dal Codice della crisi e delle regole applicabili allo specifico strumento utilizzato.

Il principio di fondo è quello della convenienza per il creditore pubblico.

In sostanza, il trattamento proposto deve essere valutato anche in relazione a quanto l’ente potrebbe ottenere attraverso le alternative concretamente disponibili, comprese, nei casi previsti, quelle collegate a uno scenario liquidatorio.

La transazione fiscale deve quindi trovare un equilibrio tra l’interesse dell’impresa a ridurre o dilazionare il proprio debito e quello dell’ente pubblico a ottenere il miglior risultato possibile.

Un esempio pratico

Si consideri un’impresa che presenti la seguente esposizione:

200.000 euro di debiti fiscali verso l’Erario;
70.000 euro di debiti per tributi comunali;
30.000 euro di debiti tributari verso la Regione.

In presenza di un piano di risanamento, la possibilità di intervenire soltanto sui 200.000 euro dovuti all’Erario potrebbe non essere sufficiente a ristabilire l’equilibrio finanziario dell’impresa.

La possibilità di coinvolgere, secondo le condizioni previste dalla normativa, anche i 100.000 euro dovuti agli enti territoriali consente invece di costruire una proposta più completa.

Questo non significa che tutti i debiti possano essere automaticamente ridotti o dilazionati, ma che il piano può prendere in considerazione l’intera esposizione tributaria rilevante, rendendo più realistico il percorso di risanamento.

Gli effetti sulla continuità aziendale

L’ampliamento del perimetro può avere effetti rilevanti anche sulla continuità aziendale.

Un’impresa economicamente valida ma appesantita da un’esposizione fiscale significativa può avere maggiori possibilità di risanamento se riesce a intervenire in maniera coordinata sui diversi debiti tributari.

Una gestione più completa dell’indebitamento può infatti liberare risorse finanziarie, migliorare la sostenibilità del piano e ridurre il rischio che l’esposizione verso un singolo ente comprometta l’intera operazione.

Gli effetti possono riflettersi anche sul territorio, attraverso la tutela dei livelli occupazionali, dei rapporti con i fornitori e della continuità delle attività produttive.

Un equilibrio tra risanamento e tutela del credito pubblico

La finalità della riforma non è quindi quella di favorire indiscriminatamente la riduzione dei debiti tributari.

Il nuovo sistema punta piuttosto a costruire un equilibrio tra le esigenze dell’impresa in crisi e quelle dei creditori pubblici.

L’estensione ai tributi regionali e locali consente di considerare l’esposizione fiscale in modo più unitario, aumentando le possibilità di costruire piani di risanamento coerenti con la reale situazione finanziaria dell’impresa.

Per aziende e professionisti diventa quindi ancora più importante effettuare una ricognizione completa dei debiti tributari, individuare gli enti coinvolti e valutare, caso per caso, quali strumenti del Codice della crisi possano essere utilizzati.

La principale novità è proprio questa: i debiti verso gli enti territoriali non devono più essere considerati necessariamente separati dal percorso complessivo di risanamento, ma possono entrare, nei casi e secondo le modalità previste dalla normativa, in una gestione più coordinata della crisi d’impresa.