Reverse charge e fornitori esteri: perché si continua a sbagliare (e come evitarlo)

Luca Santi

Giornalista.
Dottore Commercialista, Revisore Legale e Mediatore Professionista.
Oltre all’attività “ordinaria” contabile e fiscale e di controllo di gestione, è specializzato in Consulenza su Operazioni di riorganizzazione e risanamento societario e di Tutela e protezione dei patrimoni personali. Inoltre è specializzato nella Difesa del contribuente durante tutte le fasi del contenzioso tributario.
E-mail: luca.santi@studiosanti.it

27 Aprile 2026
Luca Santi

Nonostante la disciplina IVA sulle operazioni con fornitori esteri sia consolidata da anni, nella pratica professionale continuano a emergere errori ricorrenti, soprattutto nelle operazioni B2B.

Il caso più frequente è noto:

fornitori esteri che fatturano con IVA italiana
clienti italiani che non sanno come gestire correttamente l’operazione

Il problema non è la norma.

Il problema è il metodo con cui viene affrontata.

Il punto di partenza: chi è il debitore dell’IVA

Per analizzare correttamente queste operazioni occorre partire da una domanda fondamentale: chi deve applicare l’IVA?

La risposta è contenuta nell’art. 17 del DPR 633/1972.

Quando un’operazione è territorialmente rilevante in Italia ed è effettuata da un soggetto non stabilito nei confronti di un soggetto passivo italiano:

l’IVA non deve essere applicata dal fornitore estero
l’imposta deve essere assolta dal cliente italiano

mediante il meccanismo del reverse charge (inversione contabile).

Quando la regola si applica davvero

Questa regola vale in tutti i casi in cui:

l’operazione è territorialmente rilevante in Italia
il cliente è un soggetto passivo stabilito
il fornitore non è stabilito nel territorio dello Stato

E questo è un punto fondamentale:

non rileva che il fornitore estero abbia una partita IVA italiana
non rileva che il cliente sia o meno iscritto al VIES

Si tratta di operazioni interne, non di operazioni intracomunitarie.

L’errore più frequente: IVA addebitata dal fornitore estero

Nella pratica, tuttavia, accade frequentemente che il fornitore estero:

emetta fattura con IVA italiana.

Questo comportamento è formalmente errato, perché viola la regola del reverse charge.

Le cause sono diverse:

interpretazioni errate della normativa
approccio prudenziale del fornitore
confusione tra operazioni interne e intracomunitarie

Cosa succede se l’IVA è stata comunque addebitata

Qui si apre il vero problema operativo.

La normativa e la prassi hanno chiarito che:

l’IVA addebitata si considera comunque assolta
il cliente italiano può esercitare il diritto alla detrazione

Tuttavia:

l’operazione resta irregolare
il cliente è esposto a sanzioni

In particolare, è prevista una sanzione amministrativa da 250 a 10.000 euro.

Gli adempimenti del cliente: il nodo operativo

Il cliente italiano, in presenza di una fattura errata con IVA, deve:

➡ trasmettere i dati dell’operazione all’Agenzia delle Entrate

➡ utilizzando il Sistema di Interscambio

In particolare, la prassi ha individuato l’utilizzo del: documento TD28

Questo adempimento ha una conseguenza evidente: rappresenta, di fatto, una segnalazione dell’irregolarità

Il vero problema pratico

Dal punto di vista operativo, la situazione è spesso poco gestibile.

Infatti:

ottenere una nota di credito dal fornitore estero è difficile
gli importi sono spesso modesti
il cliente preferisce “accettare” il rischio

Quindi si crea così una prassi distorta ma diffusa

Attenzione alle eccezioni

La regola del reverse charge non è assoluta.

Esistono casi particolari, ad esempio:

operazioni soggette al regime del margine
situazioni in cui il cliente non può determinare la base imponibile

In questi casi:

il reverse charge non si applica
il fornitore estero deve identificarsi in Italia e applicare l’IVA

Dove nasce davvero la confusione

Gli errori non derivano dalla complessità della norma, ma da un approccio errato.

Spesso si parte da elementi secondari:

iscrizione al VIES
modalità di fatturazione
comportamento del fornitore

invece di partire dalla domanda corretta:

l’operazione è territorialmente rilevante in Italia?
chi è il debitore dell’imposta?

Il metodo corretto (quello che evita gli errori)

Per evitare errori, è fondamentale seguire un percorso logico:

verificare la natura dell’operazione (beni o servizi)
determinare la territorialità
individuare il soggetto debitore dell’IVA
definire la modalità documentale

solo dopo si guarda la fattura e non il contrario.

Il tema delle operazioni con fornitori esteri dimostra in modo evidente come, in materia IVA, gli errori non derivino dalla norma, ma dall’assenza di metodo.

Il reverse charge è una regola semplice ma viene applicato male quando manca un approccio sistematico.

Per il professionista, la vera differenza non è conoscere la norma, ma saper leggere correttamente l’operazione.